9.6
Zásady pro tvorbu dohadných položek
Ing. Josef Horák, Ph.D.
Název účetní jednotky:
Označení:
Číslo:
Zpracoval:
Kontroloval:
Platnost:
Závaznost:
Datum vydání:
Vydává:
Nahrazuje:
Doplňuje:
Počet stran:
Přílohy:
Struktura vnitřního předpisu o dohadných položkách je zaměřena na:
1. Stanovení konkrétních titulů dohadných položek
2. Účtování o dohadných položkách
Jedna z možných variant:
1. Stanovení konkrétních titulů dohadných položek
Dohadné položky jsou náklady a výnosy (návazně dluhy a pohledávky), jejichž vznik věcně a časově patří do běžného účetního období, pro jejichž zaúčtování však účetní jednotka neobdržela podklady (doklad).
Druhy dohadných položek:
-
dohadné položky aktivní,
-
dohadné položky pasivní.
Příklad titulů dohadných položek, které se konkrétně ve firmě vyskytují:
Dohadné položky aktivní
Dohadné položky pasivní
-
dodavatelem dodané nevyfakturované služby,
-
nevyúčtovaná spotřeba elektřiny, plynu, vody.
Vymezení termínů a odpovědnosti za předání podkladů k proúčtování před roční účetní závěrkou ..............................
2. Účtování dohadných položek
Účtování dohadných položek je součástí uzávěrkových účetních operací běžného roku.
Dohadné položky v následujícím účetním období:
Jedna z možných variant:
Počátkem roku se dohadná položka stornuje, potvrzená pohledávka nebo dluh se účtuje běžným způsobem.
Komentář:
Ve vnitřním firemním předpise je třeba:
-
stanovit konkrétní tituly dohadných položek,
-
rozhodnout o jejich účtování v běžném období, mezi dvěma nebo více za sebou jdoucími účetními obdobími,
je možno interně rozhodnout (pokud účetní jednotka sleduje měsíční výsledek hospodaření) i o účtování dohadných položek před měsíční účetní závěrkou nejenom na konci účetního období;
v následujícím účetním období je třeba rozhodnout:
Dohadné účty aktivní jsou vymezeny v § 10 PVZÚ a § 11 PVZÚ a ČÚS pro podnikatele 017:
Obsahují částky pohledávek stanovené podle smluv (rozlišené na krátkodobé – splatnost do roka a dlouhodobé – splatnost delší než jeden rok), které nejsou doloženy veškerými potřebnými doklady, a tedy není známa jejich přesná výše.
Například:
-
pohledávka za pojišťovnou v důsledku pojistných událostí v případech, kdy nebyla ještě poskytnuta pojistná náhrada a pojišťovna nepotvrdila ke konci rozvahového dne konečnou výši náhrady,
-
výnosové úroky, které nebyly zahrnuty do vyúčtování bank nebo…
